教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見

教財〔2015〕2號

部屬各高等學(xué)校：

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)文件，為進一步加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作，現(xiàn)提出以下意見：

　　一、高度重視，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)

　　1. 進一步提高對內(nèi)部審計工作重要性的認識。內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。加強內(nèi)部審計工作,是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權(quán)力約束機制的重要措施，對促進高?？茖W(xué)發(fā)展具有重要意義。要高度重視內(nèi)部審計工作，切實發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”作用，通過內(nèi)部審計規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟管理，落實領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任，提高資源績效。

　　2. 健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制。學(xué)校主要負責人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，綜合利用監(jiān)督成果。

　　3. 充分保障內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性。應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內(nèi)部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結(jié)果，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復(fù)審計人員的，要依規(guī)查處。

　　4. 切實加強內(nèi)部審計隊伍專業(yè)化建設(shè)。要按照加大審計力度、提高審計能力的要求，強化審計隊伍專業(yè)化建設(shè)。內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)具備經(jīng)濟、管理類專業(yè)知識，具有從事財經(jīng)、審計等方面工作經(jīng)驗。內(nèi)部審計隊伍應(yīng)由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。應(yīng)組織內(nèi)部審計人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計隊伍的專業(yè)化水平。

　　二、強化預(yù)算管理審計，促進提高資金使用效益

　　5. 加強預(yù)算編制管理審計。學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，應(yīng)安排內(nèi)部審計部門提前介入，列席有關(guān)決策會議。重點對預(yù)算依據(jù)充分性、預(yù)算編制完整性、預(yù)算安排合理性、預(yù)算調(diào)整規(guī)范性等進行審計。通過審計，進一步規(guī)范預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性，優(yōu)化資源配置。

　　6. 加強預(yù)算執(zhí)行過程審計。要重點對收支規(guī)模大、經(jīng)濟活動頻繁的內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位預(yù)算執(zhí)行情況和重點項目預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和控制機制的健全性、有效性。通過審計，加大預(yù)算執(zhí)行力度，強化預(yù)算剛性約束，推動預(yù)算執(zhí)行更加及時、規(guī)范。

　　7. 開展預(yù)算執(zhí)行績效審計。在預(yù)算年度結(jié)束后，應(yīng)對高校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審計，評價執(zhí)行效果，提出改進建議。要對重點項目進行績效審計，評價項目績效，促進提高項目資金使用效益。

　　三、推動內(nèi)部控制審計，切實加強風險防控

　　8. 將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計范圍。要結(jié)合內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度，將內(nèi)部控制審計列為內(nèi)部審計日常工作。通過組織開展內(nèi)部控制審計，推動內(nèi)部控制建設(shè)，切實防范風險。

　　9. 組織開展單位層面內(nèi)部控制審計。應(yīng)對單位層面內(nèi)部控制進行全面調(diào)查，了解控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。定期或不定期組織內(nèi)部審計部門檢查單位層面內(nèi)部控制情況。內(nèi)部審計部門可以結(jié)合學(xué)校經(jīng)濟活動風險評估，根據(jù)風險評估情況，對單位層面內(nèi)部控制進行評價。重點評價內(nèi)部控制工作的組織情況、內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況。要根據(jù)內(nèi)部控制審計評價意見，及時改進，規(guī)范運行。

　　10. 組織開展業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計。要對學(xué)校各業(yè)務(wù)層面管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等進行審計調(diào)查，對業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進行審計評價。重點審計預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目和合同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況。

　　四、深化經(jīng)濟責任審計，推動領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責

　　11. 建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議機制。應(yīng)建立健全紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等職能部門組成的經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議要審議經(jīng)濟責任審計工作計劃，聽取審計結(jié)果報告，及時研究審計工作的重大問題，討論審計處理意見，督促審計意見落實。

　　12. 健全和完善經(jīng)濟責任審計工作制度體系。要制定和完善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度，明確審計對象和審計內(nèi)容，規(guī)范審計程序和行為。要建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議議事規(guī)則和工作制度，加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的運行機制。

　　13. 建立任中經(jīng)濟責任審計制度。要堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，適時開展任中經(jīng)濟責任審計。對承擔重要經(jīng)濟責任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計一次。

　　14. 強化經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用。加強審計整改和責任追究，逐步建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。根據(jù)審計內(nèi)容和審計發(fā)現(xiàn)的問題，按照權(quán)責一致原則，依法依規(guī)對被審計領(lǐng)導(dǎo)人員進行責任認定。對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀案件線索，要依法移送紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)。要將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。及時總結(jié)研究審計結(jié)果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)。

　　五、加強重點領(lǐng)域?qū)徲?，維護資金資產(chǎn)安全

　　15. 加強公務(wù)支出和公款消費審計。嚴格按照中央八項規(guī)定精神，加強公務(wù)接待、公務(wù)用車配置和使用、因公出國（境）、行政會議和培訓(xùn)支出等公務(wù)支出和公款消費的審計監(jiān)督，推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設(shè)。

　　16. 加強科研經(jīng)費管理審計。以規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點，加強科研經(jīng)費管理審計。重點關(guān)注外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務(wù)費的發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準等是否合規(guī)。對重大科研項目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重點審計，促進落實項目負責人的直接責任，項目單位和相關(guān)管理部門的管理責任。

　　17. 加強建設(shè)工程管理審計。以促進控制工程造價、規(guī)范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設(shè)工程管理審計。注重審計控制與審計評價相結(jié)合，對工程造價管理、財務(wù)管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實。要對重大建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計。建設(shè)工程項目未經(jīng)審計不得辦理竣工結(jié)算。

　　18. 加強學(xué)校資產(chǎn)管理審計。以規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實管理責任為重點，加強學(xué)校資產(chǎn)管理審計。重點審計資產(chǎn)的配置、使用、處置和對外投資是否合規(guī)；校辦企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管職責是否履行到位；校辦企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資、評估備案和產(chǎn)權(quán)登記等程序是否符合規(guī)定。通過審計，促進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理有效結(jié)合，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國有資產(chǎn)流失。

　　六、拓寬內(nèi)部審計范圍，更好服務(wù)改革發(fā)展

　　19．探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計?？山M織對教育部和學(xué)校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。

　　20.適時開展專項審計調(diào)查。可根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，配合黨風廉政建設(shè)工作，適時開展專項審計調(diào)查。針對改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、內(nèi)部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。

　　七、加強審計整改和責任追究，推進結(jié)果公開

　　21.加強審計整改。被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，對于審計揭示的問題，提出的意見，應(yīng)負責組織制定整改方案，督促限期整改落實。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對整改工作的檢查，對整改情況進行后續(xù)審計。

　　22.落實責任追究。加強紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等職能部門的協(xié)調(diào)配合，切實落實審計問題責任追究。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計部門要依法依規(guī)認定責任，提出責任追究建議；紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門要根據(jù)審計結(jié)果和案件查處情況，依法依規(guī)追究相關(guān)責任人責任，并及時向內(nèi)部審計部門反饋責任追究結(jié)果。

　　23. 推進結(jié)果公開。建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果通報制度。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果，通過印發(fā)經(jīng)濟責任審計情況通報等方式，在學(xué)校內(nèi)部進行公開。其他審計結(jié)果和審計調(diào)查結(jié)果，要按照有利于問題整改和解決的原則，在校內(nèi)進行通報。在此基礎(chǔ)上，要依照法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際，逐步向社會公開審計結(jié)果。

教育部

2015年2月9日